В частности, необходимо обратить внимание, что с начала года увеличены пороговые показатели по доходу для перехода на УСН с 112,5 млн. руб. до 337,5 млн. руб.
Данный лимит применяется впервые при переходе на УСН с 2025 года. При этом, если в 2024 году было утрачено право использования УСН в связи с превышением порогового показателя, вновь вернуться к данной системе налогообложения можно с 01.01.2025. Ограничение, установленное пунктом 7 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, в этом случае не действует, то есть нет необходимости ждать год, чтобы вернуться на УСН. Организации могут перейти на УСН с 2025 года, если доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн. руб. При определении суммы доходов за 2024 год необходимо учитывать доходы, полученные как на УСН, так и на общей системе налогообложения (часть 11 статья 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Для сохранения права использования УСН лимиты также увеличены: с 200 млн. руб. до 450 млн. руб. по доходам плательщика и со 150 млн. руб. до 200 млн. руб. по остаточной стоимости основных средств.
Обращаем внимание, что суммы лимитов подлежат ежегодной индексации на специальный коэффициент-дефлятор, установленный Минэкономразвития России на соответствующий год.
Вместе с этим отменены повышенные ставки налога при УСН (8 % и 20 %), которые действовали до конца 2024 года и использовались при превышении установленных лимитов по доходам и количеству наемных работников (с 2025 года не более 130 человек).
Так, при расчете авансовых платежей и налога за периоды 2025 года и позднее повышенные налоговые ставки не применяются. Налог, а также авансовые платежи рассчитываются по общим ставкам - 6% и 15% (при условии, если субъектами Российской Федерации не установлены иные ставки налога (пункт 75 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В частности на территории Алтайского края действуют региональные законы от 03.06.2016 № 48-ЗС «Об установлении налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной и (или) патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» и от 30.11.2017 № 89-ЗС «О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Алтайском крае» в соответствии с которыми имеется возможность использования нулевой ставки налога в течение двух налоговых периодов по отдельным направлениям вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями и вдвое сниженных ставок для категорий плательщиков, осуществляющих деятельность в приоритетных для края направлениях.
Одним из самых значимых изменений 2025 года является признание юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). При этом обязанность по исчислению и уплате налога возникает у плательщиков УСН при условии превышения 60 млн. руб. получаемых доходов.
Если доходы за истекший год составили менее 60 млн. руб., то с 1 января 2025 года применяется освобождение от уплаты НДС, которое носит обязательный характер и не предполагает представления в налоговый орган каких-либо уведомлений. Наряду с этим у таких плательщиков отсутствует обязанность по выставлению счет-фактур и представлению в налоговые органы соответствующих деклараций.
Если доходы с начала года превысят 60 млн руб., то действие исключений прекратится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. В таком случае плательщикам, предоставляется выбор: рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам (20%, 10%, 0% и использовать вычеты, в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации), либо применять пониженные налоговые ставки, без возможности учета входного НДС.
Размер пониженных ставок дифференцируется в зависимости от уровня дохода и составляет 5 % в диапазоне дохода от 60 млн. руб. до 250 млн. руб. и 7 % при доходе свыше 250 млн. рублей до предельно возможного 450 млн. руб. При превышении уровня дохода в 450 млн. руб. утрачивается право использования УСН и далее возникает обязанность исчисления и уплаты налогов по общей системе налогообложения (ОСНО).
Более детально с данным вопросом можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России. Напоминаем, что в управлении организована работа телефонной «горячей линии» по разъяснению субъектам малого и среднего предпринимательства вопросов применения специальных режимов налогообложения 8 (3852) 66-82-41.